Zdanění důchodů: Koho to od 1. ledna čeká?

Praha - Za rok 2015 bude pravděpodobně danit starobní důchod více penzistů, než tomu bylo v roce 2014. Od 1. ledna 2015 by měla vstoupit v účinnost novela zákona o daních z příjmu, která již byla schválena poslaneckou sněmovnou. Tato novela opětovně zavádí limit pro vlastní příjem ze zaměstnání, podnikání nebo pronájmu, pokud osoba současně pobírá starobní důchod. Při překročení zmíněného limitu dochází ke zdanění celého důchodu. Kteří penzisté si ale se zdaněním důchodu lámat hlavu nemusejí?

Každoročně stoupá počet občanů, kteří mají i v penzi vlastní příjem. Pobírají tedy důchod a mzdu či příjem z podnikání nebo pronájmu současně. V řádném důchodovém věku nejsou žádná omezení pro vlastní příjem. Výdělečně činní penzisté by však měli vědět, že od roku 2015 se opět vrací do hry limit pro vlastní příjmy a při jeho překročení se bude danit celý důchod. „Pokud navrhovaná novela zákona vstoupí v účinnost, tak penzisté, jejichž vlastní příjem ze zaměstnání a dílčí základy daně ze samostatné výdělečné činnosti nebo pronájmu překročí za rok 2015 v součtu 840 tisíc Kč a více, nebudou moci využít osvobození pro vyplácené důchody a budou danit celý důchod," vysvětluje Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars. Daňové povinnosti se následně vyřeší prostřednictvím daňového přiznání.

Důchody se daní výjimečně

Vyplácené důchody jsou osvobozeny od placení sociálního a zdravotního pojištění. Dani z příjmu fyzických osob podléhá pouze část důchodu nad 36násobek minimální mzdy platné k 1. lednu daného roku. Za rok 2014 se tedy daní důchody nad částku 306 000 Kč (36 x 8 500 Kč). Měsíční důchod 25 500 Kč a více však pobírá velmi málo penzistů. Od ledna 2015 se minimální mzda zvýší na 9 200 Kč, proto budou od daně z příjmu fyzických osob osvobozeny pravidelně vyplácené důchody až do částky 331 200 Kč (36 x 9 200 Kč). Penzisté pobírající pouze důchod nemají v naprosté většině žádné starosti se zdaněním svého důchodu, jiná situace však nastává u výdělečně činných důchodců s příjmy nad limit.

Slevu na poplatníka důchodci mají, někteří však budou danit celý důchod

V roce 2015 mají všichni výdělečně činní penzisté nárok na základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč za rok. Platí to jak pro zaměstnance, tak OSVČ. Současně však budou muset výdělečně činní penzisté při překročení limitu zdanit celý důchod, i když činí například jen 15 000 Kč měsíčně. Do limitu 840 000 Kč se započítává součet příjmů dle § 6 (zaměstnání) a dílčích základů daně dle § 7 (samostatné výdělečné činnosti) a § 9 (pronájmu) zákona o dani z příjmu, přičemž se nezapočítávají příjmy od daně osvobozené a příjmy, u kterých je daň z příjmu vybírána srážkou. „Výdělečně činným důchodcům tedy v případě opětovného zavedení limitu stoupne pro rok 2015 zdanění. Pro rok 2014 platí přechodná ustanovení a žádný strop se nezkoumá," doplňuje Gabriela Ivanco. Výdělečně činní penzisté s příjmy nad strop za letošní rok nebudou v daňovém přiznání za rok 2014 podávaném v roce 2015 osvobozené důchody danit. Změny by se týkaly až daňového přiznání za rok 2015 podávaného v roce 2016. Původně mělo přechodné opatření platit i pro rok 2015, z důvodu zavedení slevy na poplatníka pro všechny (i starobní důchodce) však navrhovaná novela zákona ukončí platnost přechodného daňového ustanovení dříve.

Praktický příklad

Paní Nováková je od roku 2013 v řádném starobním důchodu. I v důchodu však paní Nováková vykonává samostatnou výdělečnou činnost. Paní Nováková bude mít za rok 2014 i za rok 2015 stejný hrubý zisk (příjem − výdaje) ve výši 900 tisíc Kč. V roce 2014 činí měsíční starobní důchod paní Novákové 14 340 Kč. V roce 2015 bude mít paní Nováková měsíční starobní důchod 14 592 Kč. Všechny starobní důchody se od lednové splátky důchodu automaticky valorizují, proto bude starobní důchod paní Novákové v roce 2015 vyšší než v roce 2014. Pro zvýšení důchodu není potřeba činit žádné kroky. V přiložené tabulce máme vypočítanou daň z příjmu fyzických osob v roce 2014 a v roce 2015.

Na základě rozhodnutí Ústavního soudu z 30. července letošního roku může v daňovém přiznání za rok 2014 paní Nováková uplatnit základní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč, přestože pobírala k 1. lednu 2014 starobní důchod. Pro rok 2014 platí přechodná ustanovení č. 344/2013 (bod 8). Roční důchod paní Novákové ve výši 172 080 Kč (12 x 14 340 Kč) je osvobozen od daně z příjmu, i když základ daně ze samostatné výdělečné činnosti překročil 840 000 Kč.

Protože paní Nováková bude mít za rok 2015 dílčí základ ze samostatné výdělečné činnosti vyšší než 840 000 Kč, tak nebude možné uplatnit daňové osvobození u vyplacených důchodů. Paní Nováková bude danit celý důchod. Na dani z příjmu za rok 2015 zaplatí o 26 265 Kč více než za rok 2014.

Související

Více souvisejících

důchody daň důchodci, senioři

Aktuálně se děje

před 17 minutami

před 1 hodinou

Charles Dickens

Charles Dickens zemřel před 155 lety. Spisovatelův život provázely úspěchy i skandály

Kdo by neznal knihy jako je Oliver Twist, Kronika Pickwickova klubu nebo Vánoční koleda. Devátého červnového dne roku 1870, tedy před 155 lety, zemřel jejich autor a jeden z nejvýznamnějších spisovatelů viktoriánské éry – Charles Dickens. Jeho díla sklízela úspěch, protože do nich vložil své smutné zkušenosti z dětství, které byly mnohým čtenářům vlastní. Traumata z útlého věku však slavnému romanopisci způsobila i velké problémy a skandály. 

před 1 hodinou

před 2 hodinami

Ilustrační fotografie.

Češi budou proti Chorvatsku oslabeni. Ivan Hašek nemůže počítat s Hložkem

Páteční kvalifikační zápas přinesl sice k radosti českých fotbalových fanoušků třetí výhru v řadě v bojích o účast na mistrovství světa, když si Češi poradili s Černou Horou 2:0, zároveň ale tento zápas přinesl i jednu nepříjemnou bolístku. Krátce poté, co ve 23. minutě otevřel skóre duelu svou střelou zpoza vápna, musel Adam Hložek předčasně odejít z hrací plochy kvůli blíže nespecifikovanému zranění. Po zápase se pak podrobil vyšetření, z něhož vyplynulo, že kouč Ivan Hašek s ním v pondělí proti Chorvatsku nemůže počítat.

před 2 hodinami

před 3 hodinami

Zásah záchranářů po ruských útocích na Ukrajině

Proč čelí Ukrajina nejtvrdším útokům od začátku války. Není to jen odplata, Rusko posílá vzkaz

Ukrajina se v posledních týdnech stala terčem jedné z nejintenzivnějších vln ruských vzdušných útoků od vypuknutí války. Série úderů, při nichž Moskva opakovaně využívá bezpilotní letouny, není jen odplatou za ukrajinský útok na ruské bombardéry. Podle analytiků má zastrašit civilní obyvatelstvo a na pozadí jednání o míru vytvořit dojem, že Kreml drží vývoj konfliktu pevně v rukou.

před 3 hodinami

Lidice, pietní místo (10. 6. 2017)

Nacisté před 83 lety vyvraždili Lidice. Na naše kruté dědictví ale zapomínáme

Před 83 lety se odehrála tragédie, která se navždy nesmazatelně zapsala do českých dějin. Došlo k vyhlazení obce Lidice nacistickými okupačními jednotkami. V reakci na atentát na zastupujícího říšského protektora Reinharda Heydricha byly Lidice doslova srovnány se zemí, jejich obyvatelé byli nemilosrdně zavražděni nebo násilně odvlečeni do koncentračních táborů.

před 4 hodinami

před 4 hodinami

Írán, ilustrační foto

Zveřejníme tajemství o izraelských jaderných zbraních, vyhrožuje Írán EU

Írán oznámil, že brzy zveřejní citlivé informace o izraelském jaderném programu, které údajně získala jeho rozvědka. Výhrůžka přichází ve chvíli, kdy evropské mocnosti stupňují tlak na přijetí rezoluce Mezinárodní agentury pro atomovou energii (MAAE), která by mohla vést k opětovnému uvalení sankcí OSN proti Teheránu.

před 5 hodinami

před 6 hodinami

Los Angeles

Los Angeles se bouří. Trumpovu Národní gardu v ulicích nechce

Los Angeles zažívá další vlnu napětí poté, co během víkendu propukly rozsáhlé protesty proti činnosti imigrační služby ICE. Demonstrace, které se soustředily především v centru města, přerostly v několika případech v potyčky s policií. Bílý dům v reakci na situaci přijal mimořádné opatření: prezident Donald Trump nařídil nasazení 2 000 vojáků Národní gardy, čímž vyvolal ostrou reakci ze strany místních úřadů.

před 6 hodinami

před 6 hodinami

Summit G7 v Německu, Barack Obama

Kam se poděl Obama? USA přenechal Trumpovi, odvahu proměnil v apatii

Zatímco Donald Trump během květnové návštěvy Blízkého východu přijímal luxusní letoun v hodnotě 400 milionů dolarů od Kataru, Barack Obama si užíval klidnější zahraniční cestu — do Norska. V doprovodu svého dlouholetého přítele krále Haralda V. se usadil na jeho letním sídle na poloostrově Bygdøy, kde společně rozjímali nad světovým děním a pochutnávali si na čerstvém lososu ochuceném bylinkami z královské zahrady.

před 7 hodinami

Ruská armáda, ilustrační fotografie

Putin schválil změnu strategie: Chce přeměnit Rusko v námořní velmoc

Ruský prezident Vladimir Putin odsouhlasil novou námořní strategii, jejímž cílem je do poloviny století plně obnovit ruský vliv jako jedné z předních světových námořních mocností. O schválení dokumentu s názvem Strategie rozvoje ruského námořnictva do roku 2050 informoval prezidentský poradce a někdejší šéf ruské bezpečnostní rady Nikolaj Patrušev v rozhovoru pro vládní list Argumenty i fakty.

před 8 hodinami

Donald Trump

Trump měl hájit zájmy všech Američanů. Nedělá to, proto se Kalifornie ozvala

Ze všech variant vývoje se ta, že se Kalifornie vzbouří proti politikám šéfa Bílého domu Donalda Trumpa jevila jako nejpravděpodobnější. Americký prezident sice přicházel do úřadu s podporou republikánského elektorátu, ale jeho povinností je hájit zájmy všech Američanů – bez ohledu na stranickou příslušnost. Místo toho ale prezident často prosazuje pouze zájmy svých příznivců a liberální Kalifornie zůstává na vedlejší koleji. Není proto překvapivé, že právě tento stát se nyní bouří s intenzitou, jakou třeba Los Angeles dlouho nepamatuje.

před 8 hodinami

Ruská armáda, ilustrační foto

"To nestačí, jsou to jen obyčejné útoky." Ruští prováleční blogeři požadují za operaci Pavučina masivní odvetu

Významní ruští propagandisté z tzv. Z-blogosféry, tedy prominentní proruští blogeři působící na Telegramu, ostře kritizují ruské ministerstvo obrany kvůli nočním úderům z 6. června, které Moskva prezentovala jako odplatu za mimořádně úspěšný ukrajinský útok na strategická letiště z 1. června. Podle těchto komentátorů ale šlo pouze o „rutinní“ bombardování, které ani zdaleka neodpovídá rozsahu škod způsobených operací „Pavučina“.

před 9 hodinami

Polská armáda, ilustrační fotografie

Největší noční útok války: Rusko zasáhlo západní Ukrajinu, Polsko vyslalo do vzduchu stíhačky

Ruská armáda v noci na dnešek provedla rozsáhlý vzdušný útok na Ukrajinu, který podle ukrajinského letectva představuje dosud největší noční bombardování od začátku války v únoru 2022. Terčem útoků se staly především centrální a západní části Ukrajiny, tedy regiony, které byly dosud relativně ušetřeny pravidelných útoků. Tato eskalace vyvolala vážné obavy i v sousedních zemích — Polsko a další spojenci NATO v reakci na situaci okamžitě aktivovali své vzdušné síly.

před 9 hodinami

Donald Trump

Dohoda, jakou svět neviděl? Trumpovy sliby zůstaly jen na papíře

Před měsícem americký prezident Donald Trump a britský premiér Keir Starmer slavnostně oznámili „historickou“ obchodní dohodu, která měla okamžitě snížit cla na britské vývozy, jako jsou auta, ocel a hliník. Dnes, o čtyři týdny později, zůstávají všechna cla beze změny a neexistuje žádný jasný termín, kdy budou skutečně zrušena.

před 10 hodinami

před 11 hodinami

Izraelská armáda zadržela Gretu Thunbergovou

Izraelské ozbrojené síly zastavily a převzaly kontrolu nad lodí s humanitární pomocí směřující do Pásma Gazy. Na palubě plavidla s názvem „Madleen“ byli mimo jiné známá švédská klimatická aktivistka Greta Thunbergová a francouzská europoslankyně Rima Hassanová. Všichni byli zadrženi a odvezeni do izraelského přístavu s tím, že budou vráceni zpět do svých domovských zemí.

Zdroj: Libor Novák

Další zprávy